Fondo de provisión específica

En el anterior post pusimos un ejemplo para ver cómo afectan las provisiones genéricas a un banco en un momento bueno del ciclo. Vimos que reducían bastante sus beneficios, y que a cambio se incrementaba un fondo de "colchón" dentro del patrimonio neto.

Veamos ahora cómo le afectará en un momento menos bueno del ciclo.

Recuperamos el balance del año anterior:

Activo: 2000 - depósitos en el BCE
8000 - metálico
100000 -préstamos a clientes

Patrimonio: 9290 - Fondos propios computables
710 - Fondo de provisión genérica

Pasivo: 100000 - depósitos de clientes

Supondremos que a principios de este año, una empresa a la que le hemos concedido 5000 euros se declara en concurso de acreedores. En este caso se debe provisionar el 25% del activo dudoso.

Con unos supuestos simplificadores similares a los del anterior post:

*Tenemos un 5% de morosidad
*El crecimiento de nuevos depósitos y préstamos es igual a los depósitos que se retiran/préstamos que se amortizan
* Los préstamos se cobran al 6% y los depósitos se remuneran al 4%.
* La empresa en concurso no paga intereses este año
* Todos los beneficios se reinvierten en el propio banco
* No hay impuestos
* Todos los préstamos tienen un riesgo bajo

La cuenta de resultados sin provisiones sería:
Ingresos financieros: 95000*6%=5700
Gastos financieros: 100000*4%=4000

Eso nos genera 1700 euros. Descontaremos las provisiones:

Dotación al fondo de provisión específica: 5000*25% = 1250 euros

Dotación al fondo de provisión genérica: (-5000)*0,6% (nuevos depósitos no dudosos del año) + 95000*0,11% (depósitos totales en el año)-dotación al fondo de provisión específica= -30 + 104,5 - 1250 =-1175,5

Resulta que el fondo de provisión genérica, que tenía 710 euros, quedaría en negativo (se acabaría el colchón). Para que eso no suceda, la circular obliga a que el fondo de provisión genérica sea, por lo menos, el 33% del producto del alfa por los depósitos totales.

Así, el fondo debe ser, al menos, 95000*0,6%*33%= 188,1.

De esta forma, la dotación al fondo de provisión genérica será de 188,1-710=-521,9

Recapitulando, la cuenta de resultados queda así:
Ingresos
Ingresos financieros: 95000*6%=5700
Gastos
Gastos financieros: 100000*4%=4000
Dotación al fondo de provisión específica:1250
Dotación al fondo de provisión genérica:-521,9

Este año malo, en vez de meter pasta en el fondo, hemos quitado... y con eso, compensamos lo que hemos tenido que dotar por el concurso de acreedores y conseguimos tener más beneficios: 971,9... sólo un poco menos que los 1290 del año pasado y bastante más de los 450 que habríamos tenido de no ser por el fondo genérico que generamos el año anterior.

El balance para el año que viene será:

Activo: 2000 - depósitos en el BCE
9700 - metálico
95000 -préstamos a clientes
5000 -préstamos dudosos a clientes
Patrimonio:
10261,9 - Fondos propios computables
188,1 - Fondo de provisión genérica
1250 - Fondo de provisión específica
Pasivo:
100000 - depósitos de clientes